據國家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局網站消息，11月14日，國家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局發(fa)布了《關(guan)于(yu)異常增(zeng)值稅(shui)扣稅(shui)憑證管理(li)等有(you)關(guan)事(shi)項(xiang)的公(gong)告》(以(yi)下(xia)簡(jian)稱(cheng)《公(gong)告》)，《公(gong)告》中(zhong)對(dui)增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用發(fa)票列入(ru)異常憑證范(fan)圍以(yi)及處理(li)方(fang)式(shi)等事(shi)項(xiang)進行了說明。具體內容如(ru)下(xia)：

一、符合下列情形之一的增值稅專用發票,列入異常憑證范圍：

(一)納(na)稅人丟失(shi)、被(bei)盜稅控專(zhuan)用設備中未開具或(huo)已(yi)開具未上傳的增值稅專(zhuan)用發票;

(二)非正常戶納稅人(ren)未(wei)向稅務機關申(shen)報或未(wei)按規定繳納稅款(kuan)的增(zeng)值稅專用發(fa)票;

(三)增值(zhi)稅發票(piao)(piao)管(guan)理(li)系(xi)統稽核比(bi)對(dui)發現“比(bi)對(dui)不符”“缺(que)聯”“作(zuo)廢”的增值(zhi)稅專用發票(piao)(piao);

 (四)經稅務總(zong)局(ju)、省稅務局(ju)大數據分析發(fa)現，納稅人開(kai)具的(de)增值稅專用發(fa)票存在涉嫌虛開(kai)、未按規(gui)定繳納消(xiao)費稅等情形的(de);

(五)屬于《國(guo)家稅務(wu)總(zong)(zong)局關(guan)于走逃(失聯)企業開具增值稅專用(yong)發(fa)票(piao)認定處理有關(guan)問題的公告》(國(guo)家稅務(wu)總(zong)(zong)局公告2016年第(di)76號)第(di)二條第(di)(一)項規(gui)定情(qing)形的增值稅專用(yong)發(fa)票(piao)。

二、增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發票列入異常憑證范圍：

(一)異(yi)常(chang)憑證進項稅(shui)(shui)額(e)累計(ji)占同期全(quan)部增值(zhi)稅(shui)(shui)專用發票進項稅(shui)(shui)額(e)70%(含)以(yi)上(shang)的;

(二)異常憑證進項稅(shui)額(e)累計超過5萬元的(de)。

納稅(shui)(shui)人尚未申(shen)報抵(di)扣、尚未申(shen)報出口(kou)退稅(shui)(shui)或(huo)已作進項稅(shui)(shui)額(e)轉出的(de)(de)(de)異(yi)常(chang)憑證(zheng)，其涉及的(de)(de)(de)進項稅(shui)(shui)額(e)不(bu)計(ji)入異(yi)常(chang)憑證(zheng)進項稅(shui)(shui)額(e)的(de)(de)(de)計(ji)算。

三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票列入異常憑證范圍的，應按照以下規定處理:

(一)尚未申報抵扣(kou)增(zeng)(zeng)值稅進(jin)項稅額(e)(e)的(de)，暫不允許抵扣(kou)。已經(jing)申報抵扣(kou)增(zeng)(zeng)值稅進(jin)項稅額(e)(e)的(de)，除另(ling)有規(gui)定外，一律作進(jin)項稅額(e)(e)轉(zhuan)出處理。

(二)尚未申(shen)報出(chu)口(kou)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)或者已申(shen)報但尚未辦(ban)(ban)理出(chu)口(kou)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)的(de)，除(chu)另有規(gui)(gui)定(ding)外(wai)，暫不允許辦(ban)(ban)理出(chu)口(kou)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)。適(shi)(shi)用(yong)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)免抵退(tui)(tui)稅(shui)(shui)辦(ban)(ban)法的(de)納稅(shui)(shui)人已經辦(ban)(ban)理出(chu)口(kou)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)的(de),應根據列入異(yi)常憑證范(fan)圍(wei)的(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票上注(zhu)明的(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)額作進項稅(shui)(shui)額轉出(chu)處(chu)理;適(shi)(shi)用(yong)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)免退(tui)(tui)稅(shui)(shui)辦(ban)(ban)法的(de)納稅(shui)(shui)人已經辦(ban)(ban)理出(chu)口(kou)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)的(de)，稅(shui)(shui)務機關應按照現(xian)行規(gui)(gui)定(ding)對列入異(yi)常憑證范(fan)圍(wei)的(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票對應的(de)已退(tui)(tui)稅(shui)(shui)款追(zhui)回。

納稅(shui)人因騙取出(chu)口退稅(shui)停止出(chu)口退(免(mian))稅(shui)期(qi)間取得的(de)增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用發票(piao)列入(ru)異常憑證范圍(wei)的(de)，按照本條第(一)項規定執行。

(三)消(xiao)(xiao)費(fei)稅納(na)稅人以外購或委托加工收(shou)回的(de)(de)已稅消(xiao)(xiao)費(fei)品為原料連(lian)續生(sheng)產應(ying)稅消(xiao)(xiao)費(fei)品，尚未申報扣除原料已納(na)消(xiao)(xiao)費(fei)稅稅款(kuan)(kuan)的(de)(de)，暫不允許(xu)抵扣;已經申報抵扣的(de)(de)，沖減當期(qi)允許(xu)抵扣的(de)(de)消(xiao)(xiao)費(fei)稅稅款(kuan)(kuan)，當期(qi)不足沖減的(de)(de)應(ying)當補(bu)繳(jiao)稅款(kuan)(kuan)。

(四)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)信用A級(ji)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人取得異(yi)常憑證且已經(jing)申(shen)(shen)報抵扣(kou)(kou)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、辦理(li)(li)出(chu)(chu)(chu)口退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)或抵扣(kou)(kou)消(xiao)費稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)，可(ke)以自接(jie)到(dao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)通知之日(ri)起(qi)10個工作日(ri)內，向主管稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)提出(chu)(chu)(chu)核實(shi)申(shen)(shen)請。經(jing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)核實(shi)，符合現行增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)進項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額抵扣(kou)(kou)、出(chu)(chu)(chu)口退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)或消(xiao)費稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)抵扣(kou)(kou)相關(guan)規(gui)(gui)定的(de)，可(ke)不(bu)作進項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額轉(zhuan)出(chu)(chu)(chu)、追回已退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款、沖減當期(qi)允許抵扣(kou)(kou)的(de)消(xiao)費稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款等處理(li)(li)。納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人逾期(qi)未提出(chu)(chu)(chu)核實(shi)申(shen)(shen)請的(de)，應(ying)于(yu)期(qi)滿后按(an)照本(ben)條第(一)項(xiang)(xiang)(xiang)、第(二)項(xiang)(xiang)(xiang)、第(三)項(xiang)(xiang)(xiang)規(gui)(gui)定作相關(guan)處理(li)(li)。

(五)納(na)(na)稅(shui)人對稅(shui)務機關(guan)認定的(de)異(yi)常憑證存(cun)有(you)異(yi)議(yi)，可以向(xiang)主(zhu)管(guan)稅(shui)務機關(guan)提出(chu)核實申(shen)(shen)請(qing)。經稅(shui)務機關(guan)核實，符合現行增(zeng)值稅(shui)進項稅(shui)額抵(di)(di)扣或出(chu)口退稅(shui)相(xiang)關(guan)規定的(de)，納(na)(na)稅(shui)人可繼續申(shen)(shen)報抵(di)(di)扣或者重(zhong)新申(shen)(shen)報出(chu)口退稅(shui);符合消費稅(shui)抵(di)(di)扣規定且已繳納(na)(na)消費稅(shui)稅(shui)款(kuan)的(de)，納(na)(na)稅(shui)人可繼續申(shen)(shen)報抵(di)(di)扣消費稅(shui)稅(shui)款(kuan)。

四(si)、經稅(shui)務(wu)總局(ju)、省稅(shui)務(wu)局(ju)大(da)數(shu)據(ju)分析發(fa)現存在涉稅(shui)風險的(de)納稅(shui)人，不得離(li)線開(kai)具發(fa)票,其(qi)開(kai)票人員(yuan)在使用開(kai)票軟件(jian)時，應當按照(zhao)稅(shui)務(wu)機關(guan)指定的(de)方式進行人員(yuan)身份信(xin)息(xi)實名驗證。

五、新辦(ban)理增值稅(shui)一般納(na)稅(shui)人(ren)登記的納(na)稅(shui)人(ren)，自首次開票(piao)之日起3個月內(nei)不(bu)得離線開具發票(piao)，按照有(you)關規(gui)定不(bu)使用網絡(luo)辦(ban)稅(shui)或不(bu)具備風險(xian)條件(jian)的特定納(na)稅(shui)人(ren)除外。

六、本公(gong)(gong)告(gao)(gao)自(zi)2020年(nian)2月1日(ri)起施行。《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局(ju)(ju)關(guan)(guan)于(yu)走逃(失聯)企業(ye)開(kai)具增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)認(ren)定處(chu)理有(you)關(guan)(guan)問(wen)題(ti)的(de)(de)公(gong)(gong)告(gao)(gao)》(國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局(ju)(ju)公(gong)(gong)告(gao)(gao)2016年(nian)第(di)(di)(di)(di)76號(hao)(hao))第(di)(di)(di)(di)二條(tiao)第(di)(di)(di)(di)(二)項、《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局(ju)(ju)關(guan)(guan)于(yu)建立增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)失控發(fa)(fa)票(piao)快速反應機制(zhi)的(de)(de)通知》(國(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)(fa)〔2004〕123號(hao)(hao)文件印發(fa)(fa),國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局(ju)(ju)公(gong)(gong)告(gao)(gao)2018年(nian)第(di)(di)(di)(di)31號(hao)(hao)修改)、《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局(ju)(ju)關(guan)(guan)于(yu)金(jin)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)工程(cheng)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)征(zheng)管(guan)信息系統(tong)發(fa)(fa)現的(de)(de)涉嫌違規增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)處(chu)理問(wen)題(ti)的(de)(de)通知》(國(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)函(han)〔2006〕969號(hao)(hao))第(di)(di)(di)(di)一條(tiao)第(di)(di)(di)(di)(二)項和第(di)(di)(di)(di)二條(tiao)、《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局(ju)(ju)關(guan)(guan)于(yu)認(ren)真做好(hao)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)失控發(fa)(fa)票(piao)數據(ju)采集(ji)工作(zuo)有(you)關(guan)(guan)問(wen)題(ti)的(de)(de)通知》(國(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)函(han)〔2007〕517號(hao)(hao))、《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局(ju)(ju)關(guan)(guan)于(yu)失控增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)處(chu)理的(de)(de)批(pi)復》(國(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)函(han)〔2008〕607號(hao)(hao))、《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局(ju)(ju)關(guan)(guan)于(yu)外貿企業(ye)使用(yong)增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)辦理出口退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)有(you)關(guan)(guan)問(wen)題(ti)的(de)(de)公(gong)(gong)告(gao)(gao)》(國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局(ju)(ju)公(gong)(gong)告(gao)(gao)2012年(nian)第(di)(di)(di)(di)22號(hao)(hao))第(di)(di)(di)(di)二條(tiao)第(di)(di)(di)(di)(二)項同時廢止。

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